个人所得税专项附加扣除怎么申请

2025-03-18 12:40:59 编辑：匿名

个人所得税专项附加扣除，作为新修订的个人所得税法的重要配套措施，自实施以来便受到了广泛关注。这一政策旨在根据纳税人的实际生活负担情况，更精准地衡量其纳税能力，使税收制度更加公平合理。以下是对个人所得税专项附加扣除的详细解读。

一、专项附加扣除的背景与历程

2018年12月，国务院印发了个人所得税专项附加扣除暂行办法，规定了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除，该办法自2019年1月1日起施行。2022年3月，国务院又发布了国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知，新增了3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除，政策自2022年1月1日起实施。2023年8月，国务院再次印发关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知，决定提高3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人个人所得税专项附加扣除标准，调整后的扣除标准自2023年1月1日起实施。

二、专项附加扣除的具体内容与标准

1. 子女教育专项附加扣除

* 扣除范围和标准：纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月2000元的标准定额扣除。这里的学历教育包括学前教育、义务教育、高中阶段教育、高等教育。

* 扣除主体和方式：父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

2. 继续教育专项附加扣除

* 扣除范围和标准：学历（学位）继续教育期间按照每月400元定额扣除，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。职业资格继续教育方面，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

* 扣除主体和方式：个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。

3. 大病医疗专项附加扣除

* 扣除范围和标准：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。

* 扣除主体和方式：纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。

4. 住房贷款利息专项附加扣除

* 扣除范围和标准：纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。

* 扣除主体和方式：经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

5. 住房租金专项附加扣除

* 扣除范围和标准：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出可以扣除。具体扣除标准因城市不同而有所差异。

* 扣除主体和方式：夫妻双方主要工作城市相同的，只能由签订租房协议的一方扣除。

6. 赡养老人专项附加扣除

* 扣除范围和标准：纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除：纳税人为独生子女的，按照每月3000元的标准定额扣除；纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元。

* 扣除方式：在扣除过程中，需要注意非独生子女的分摊方式及相关协议的签订。

7. 3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除

* 扣除范围和标准：婴幼儿子女包括婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女等受到本人监护的3岁以下婴幼儿。按照每个婴幼儿每月2000元的标准定额扣除。

* 扣除方式：父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除。

三、专项附加扣除的申报与操作

在申报个人所得税专项附加扣除时，纳税人需要根据不同的扣除项目准备相应的证明材料。例如，子女教育需要准备子女的学籍信息；继续教育中学历教育需要准备入学通知书、学费缴费凭证等；大病医疗需要准备医保报销后的医疗费用发票、费用清单等；住房贷款利息需要准备贷款合同编号、还款记录等；住房租金需要准备租赁合同；赡养老人需要准备老人的身份证信息等。

纳税人应在每年度汇算清缴时，通过个人所得税app或前往税务机关办税服务厅等方式进行申报。在申报过程中，应确保所填写的信息真实、准确、完整，避免因虚假申报而带来的不必要的麻烦。